W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, finansowanie firmy ze środków własnych właściciela, czy to oszczędności, spadku, darowizny, czy pieniędzy pochodzących z kredytu prywatnego, jest całkowicie legalne. Możemy jednak zastanawiać się, jak ma się to do kwestii optymalizacji podatkowej, a konkretnie kosztów uzyskania przychodu. Czy odsetki od prywatnego kredytu można odpisać od podatku jako koszty uzyskania przychodów? Środki z kredytu muszą być przeznaczone na wydatki firmowe Odsetki związane z kredytem, zarówno prywatnym, jak i firmowym, mogą zostać uznane za koszt uzyskania i odliczone od podstawy opodatkowania, jednak tylko w sytuacji, kiedy spełnione zostaną pewne warunki. Nie ma szczególnego znaczenia czy kredyt nazywa się kredytem obrotowym dla firm, kredytem konsumenckim czy nosi jeszcze inną nazwę. Ważne jest, aby został udzielony osobie, której imię i nazwisko znajduje się w nazwie prowadzonej działalności. Wątpliwości w tej sprawie rozwiewa interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 10 października 2011 roku (nr IBPBI/1/415-654/11/ZK). Stanowi ona, że „(…) przepisy ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uzależniają możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów, wydatków zwianych z zaciągnięciem i spłatą pożyczek (kredytów) przeznaczonych na sfinansowanie kosztów prowadzonej działalności gospodarczej, od klasyfikacji czy nazwy kredytów stosowanych przez instytucje finansowe, jak również od rodzaju zaciągniętego kredytu”. Ponadto, co bardzo ważne, środki pozyskane w ramach kredytu muszą zostać przeznaczone na cele związane z prowadzoną działalnością. Mówi o tym ustawa o PIT, która definiuje koszty uzyskania przychodu jako „(…) koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23”. Odsetki od kredytu prywatnego nie można w związku z tym zaliczyć w poczet kosztów uzyskania przychodu, jeśli na przykład pożyczona kwota została wydana na zagraniczne wakacje dla kredytobiorcy, a nie sprzęt, pojazdy czy inne wydatki firmowe. 1 Źródło: https://media.bik.pl/informacje-prasowe/492450/kredyt-trendy-raport-bik-za-rok-2019 Odsetki muszą być uregulowane w terminie, a wydatki dobrze udokumentowane Od podstawy opodatkowania nie można odliczyć części kapitałowej raty, za to jak najbardziej możemy odliczyć odsetki – jednak tylko pod warunkiem, że rzeczywiście je opłaciliśmy. Samo naliczenie odsetek nie wystarczy – jeśli zostały one umorzone lub jeszcze ich nie opłacono, nie można ująć ich w kosztach uzyskania przychodu. Dodatkowo, wszelkie wydatki ze środków pozyskanych z kredytu muszą być odpowiednio udokumentowane (fakturami, rachunkami), aby możliwe było potwierdzenie, że rzeczywiście pieniądze zostały przeznaczone na cele związane z prowadzoną działalnością. Kredyt na zakup środka trwałego a koszty uzyskania przychodu W wielu przypadkach celem zaciągnięcia kredytu jest zakup środka trwałego dla firmy, na przykład nieruchomości (biura, przestrzeni produkcyjnej). Warto zwrócić uwagę na to, jakie znaczenie ma to w kontekście wartości początkowej środka trwałego, od której z kolei zależy wysokość odpisów amortyzacyjnych. Odsetki, które nam naliczono, i które opłaciliśmy do momentu, w którym dany środek trwały został nam oddany do użytkowania, zwiększają jego wartość początkową, a więc tym samym pozwalają na dokonywanie większych odpisów amortyzacyjnych. Odsetki naliczone i opłacone już po oddaniu środka do użytkowania nie zwiększają dalej jego wartości, natomiast są kosztem uzyskania przychodu, który można bezpośrednio odpisać od podstawy opodatkowania. Musimy jednak pamiętać o jednym wyjątku, a mianowicie sytuacji, w której zaciągnięty kredyt powiększy koszty aktualnie realizowanej inwestycji. W takim wypadku również odsetki na początku zwiększać będą wartość środka i wpływać tym samym na odpisy amortyzacyjne, ale nie mogą być bezpośrednim kosztem uzyskania przychodu. Odsetki od prywatnego kredytu a koszty uzyskania przychodu – podsumowanie Odsetki od kredytu prywatnego mogą stanowić koszt uzyskania przychodu, o ile pozyskane środki zostały przeznaczone na wydatki firmowe i zostało to odpowiednio udokumentowane, a przy tym rzeczone wydatki nie należą do katalogu wydatków wyłączonych z kosztów uzyskania przychodów, wyszczególnionych w ustawie o PIT. Kredyt prywatny daje więc jak widać spore możliwości optymalizacji podatkowej, a przy tym bywa łatwiejszy do otrzymania niż kredyt przeznaczony dla firm. Dlatego też, to właśnie po niego często sięgają osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą.
